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苏菲亚专访-潘亚岚:个税修法亮点多,凸显税负更公平-浙财政研资讯

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专访|潘亚岚:个税修法亮点多,凸显税负更公平-浙财政研资讯

个人所得税法修法最大的亮点是什么?
有何意义?
如何克服操作的复杂性?
......
文|颜伟杰
编辑|高晓兵

备受关注的《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》(下称“修正案草案”) 于2018年6月29日在中国人大网上公布,向社会公开征求意见。从修正案草案内容看,新一轮个税改革涉及范围广、亮点多,包括个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元),对劳动性所得首次实行综合征税,增加专项附加扣除,优化调整税率结构等,堪称1994年以来改革力度最大的一次芭比时尚达人。
对该修正案草案中的这些焦点问题,财税专家的看法如何?近日,我们采访了浙江省政协委员、杭州电子科技大学会计学院潘亚岚教授。

记者:潘教授苏菲亚,您觉得我国这次的个人所得税法修法最大的亮点是什么?
潘亚岚:这次改革亮点很多,但我认为实施综合与分类相结合的课征制和专项附加扣除是本次税制改革的两个最大亮点。
新法在个人11项所得基础上,对居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得综合四项劳动性所得合并综合计算个人所得税,非居民个人按月或按次分项计算,其他项目(包括利息股息所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得)分别计算个人所得税。同时增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除,意味着综合与分类相结合的个人所得税制度就要正式落地了。记者:这两大亮点的意义何在重生年华似锦?
潘亚岚:首先独爱残疾夫君,这次改革凸显了税负公平的原则。郭文韬我国现行个人所得税以单一劳动者个人为纳税人,以不同收入来源为税基分类计征,分类扣除,并且不同类别的费用扣除不得相互结转。鉴于劳动者收入来源的多元化程度不同,这造成了一种现象,有的人整体收入高但缴税少,有的人缴税多但整体收入其实并不高,权责利出现了不匹配的情况。开展个税综合征收,有助于减少乃至消除分类计征所造成的不公平霍夫曼征,在公平税负上跨出了重要一步。
其次,这次改革综合考量了收入端与支出端,回归了个人所得税的“个人”主体性。个人负税能力除了与收入有关,还与个人消费和家庭有关,家庭在养老、教育、医疗等方面负担重的群体,相比没有这些情况的群体,其负税能力更弱。此次改革不仅考量了收入端雪默丁格,而且结合支出端,实行专项附加扣除鬼四忌,将家庭养老、教育、医疗等方面的支出纳入扣除项,更能体现个税的公平性和个人的主体性。

记者:这次改革虽然惠民力度很大尔雅易学网,但实施综合与分类相结合的征收方式以及专项扣除,其中涉及到的细化、配套的问题也很多,如何克服操作的复杂性,使这项惠民政策真正落到实处?
潘亚岚:要克服操作的复杂性,首先,应当发挥互联网、大数据对新个人所得税法实施的支撑作用。依托信息技术的进步,实现个人所得相关信息的互联互通黄铃,对新的个人所得税法顺利实施至关重要。只有信息联网,才能准确计算收入与支出,合理确定税基日光爱人,才能实现依法纳税、有法征税。
其次,要加强税务机关与相关部门的协调配合。由于专项附加扣除信息的确认,涉及到公安、人民银行、教育、卫生、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、金融监督管理等相关部门红泥屋,这些部门应当协助税务机关确定纳税人的身份、银行账户信息,以及纳税人子女教育、继续教育、大病保险、住房贷款利息、住房公积金等专项附加扣除信息。通过部门之间的有效协作减肥天书,构建完整的社会协税护税体系,强化税收的源头管理,才能使得这项改革顺利推进。
记者:对这次的修正案草案张佩华藏獒,您还有什么建议?
潘亚岚:一是要注重“减税”与“简税”并举。新税制上调费用扣除标准、扩大低挡税率范围、增加附加专项扣除等三项减税举措,有效降低了纳税人尤其是中低收入群体的税负水平,减税效果明显。但与原分类课征制和单一的标准扣除相比中煤招标网,综合课征制和专项附加扣除使得税收征管变得更加繁琐,程序更为复杂。因此张益宁,新税制要力求简化征管手续,减税与简税并举苍狼传说,用信息化手段提高征管效率,降低纳税成本。
二是需要个人所得税与增值税之间相互协调配套改革。目前,劳动的形式呈现多样化趋势,但税务处理上的问题和矛盾也开始显现。同样是劳动性收入,劳务报酬除了要缴纳个人所得税,还要额外承担增值税等税收负担,造成税负不公平,自由职业者的税负偏重。修正案草案已经明确将个人收入划分为个人收入的劳动性所得与经营性所得,建议增值税同步配套改革,保证工资薪金所得与劳务报酬所得的同等税收待遇。

三是要处理好政策的时效性和税法的稳定性关系。对新个人所得税法实施,有不少人担心,允许住房贷款利息税前扣除是否会加剧炒房奥雅之光吧?子女教育费用纳入专项附加扣除是否会鼓励原来独生子女政策下的超生人群?我相信,“房子是用来住的”,在政策设计时一定会体现这一精神。子女教育经费的扣除也会有限制性规定。
新个人所得税法实施效应需要评估,如对“二孩政策”产生的影响,对提升国民消费水平、引导公民合理消费可能产生的效果。政策具有时效性,税收法律具有稳定性,税制设计需要长远考量。可以预见,边际消费倾向比较高的低收入人群税负减轻效果明显,将有利于促进消费能力提升和消费结构优化。

(全文详见《浙江财税与会计》2018年第7期“名家访谈”专栏)
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